Главная

Налог на прибыль. Рекомендации.

Транспортный налог

Единый социальный налог

Налог на имущество

О земельном налоге

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Единый налог на вмененный доход

Подоходный налог с физических лиц

Налог на бездетность

Налог на игорный бизнес

Это интересно

Каталог сайтов

Налог на доходы физических лиц

Существенные изменения были внесены в главу 23 «Налог на доходы с физических лиц». Изменения в основном касаются ставок, имущественного и стандартного налоговых вычетов.

Напомню Вам, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками — резидентами как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Если физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то объектом признается только доход, полученный от источников в РФ.

В части определения объекта налогообложения налогом на доходы с физических лиц изменений внесено не было.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом по НДФЛ признается, как и ранее, календарный год.

Как уже было отмечено, существенные изменения претерпели налоговые ставки. Данные изменения были введены двумя Федеральными законами. Первый — это Федеральный закон от 29.07.04 № 95-ФЗ и второй — Федеральный закон от 20.08.04 № 112-ФЗ.

Остановимся более подробно на этих изменениях.

1. С 1 января 2005 года суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), израсходованными на строительство либо приобретение жилого дома или квартиры, будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. Сейчас такая выгода облагается по ставке 35%. (Федеральный закон от 20.08.04 № 112-ФЗ).

Напомню, как считается материальная выгода:

если заем выражен в рублях, то материальная выгода рассчитывается как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

если заем выражен в иностранной валюте, то материальная выгода рассчитывается как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Например: допустим, работник взял целевой заем в организации на строительство или приобретение жилого дома или квартиры, тогда рассчитанная материальная выгода за пользование займом на более льготных условиях будет облагаться по ставке 13%.

2. С 6% до 9% повышается ставка НДФЛ в отношении доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций (Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ).

Изменений в порядок исчисления налога на доходы с физических лиц внесено не было.

Порядок и сроки уплаты налога так же остались неизменными. По общему порядку налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов работника организации при их фактической выплате. Удержание начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Налоговая база по налогу на доходы с физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Напомню, что налогоплательщикам могут быть предоставлены следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Отдельно хотелось бы остановиться на имущественных вычетах.

Федеральный закон от 20.08.04 № 112-ФЗ внес в статью об имущественных вычетах ряд существенных изменений, вступающих в силу с 01.01.2005.

Кардинально изменился порядок предоставления имущественных вычетов. С 1 января 2005 года вычеты можно получить по месту работы до истечения налогового периода при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти.

Кроме того, расширен состав имущества для получения имущественного налогового вычета, а именно добавлены приватизированные жилые помещения, которые сейчас относятся к иному имуществу, вычеты по которому предоставляются в меньших размерах.

Приведен перечень фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья.

Для получения имущественного налоговый вычет в полном объеме при продаже домов и квартир, с Нового года будет достаточно, чтобы указанное имущество находилось в собственности 3 года. Сейчас такой срок составляет 5 лет.

Еще раз напомню, что налоговый агент, т.е. организация может предоставить имущественный вычет налогоплательщику — работнику организации при подтверждении этого права налоговым органом по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти.

Федеральная налоговая служба в своем письме от 18.11.2004 № 03-05-01-04/83 разъяснила, что новая редакция Налогового кодекса не ограничивает возможность предоставления имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента) годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получение данного имущественного налогового вычета. В соответствии с этим работодатель обязан в 2005 году предоставить имущественный вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный вычет, выданного налоговым органом, при возникновении указанного права как в 2004 году, так и в 2005 году. Кроме того, статьей 220 НК РФ не предусмотрено ограничений по получению остатка имущественного налогового вычета только в налоговом органе при подаче декларации. В соответствии с этим, налогоплательщик имеет право в 2005 году обратиться к работодателю для получения остатка имущественного налогового вычета.

С 1 января 2005 года Налоговый кодекс прописал прямую норму по предоставлению имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации. Таким образом, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик праве уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Так же внесены изменения в норму, ограничивающую общий размер имущественного налогового вычета. А именно с 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет увеличен с 600 000 до 1 000 000 рублей.

Федеральным законом от 29.12.2004 № 202-ФЗ были внесены изменения в статью 218 «Стандартные налоговые вычеты» НК РФ. В результате внесенных изменений с 1 января 2005 года увеличивается ежемесячный налоговый вычет по НДФЛ за каждого ребенка с 300 до 600 рублей. Кроме того, закон предоставляет право на вычет в двойном размере приемным родителям.

Внесены некоторые изменения в льготы по налогу на доходы с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 № 103 ФЗ с 1 января 2005 года расширен перечень льгот по налогу на доходы физических лиц для общественных организаций инвалидов. Таким образом, льготы, применяемые в 2004 году, для работников Организации остаются прежними.