Главная

Налог на прибыль. Рекомендации.

Транспортный налог

Единый социальный налог

Налог на имущество

О земельном налоге

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Единый налог на вмененный доход

Подоходный налог с физических лиц

Налог на бездетность

Налог на игорный бизнес

Это интересно

Каталог сайтов










  
     

Единый налог на вмененный доход



Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) для отдельных видов деятельности относится к специальному налоговому режиму.

Единый налог на вмененный доход установлен Налоговым Кодексом главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Согласно порядку, установленному статьей 5 «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени» НК единый налог вводится законодательными актами субъектов федерации, и вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Поскольку, налоговым периодом по единому налогу признается квартал, то в тех субъектах РФ, где принят закон о введении в действие главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» уплата ЕНВД обязательна с 1-го числа квартала, следующего за кварталом принятия закона субъектам РФ.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

  1. порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
  2. виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня следующих видов предпринимательской деятельности:
    1. оказания бытовых услуг;
    2. оказания ветеринарных услуг;
    3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
    4. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
      4.1. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
    5. оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;
    6. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
    7. распространения и (или) размещения наружной рекламы.

На основании выше изложенного, чтобы не ошибиться с уплатой единого налога на вмененный доход в каждом конкретном субъекте РФ необходимо выяснить с какой даты введен единый налог на вмененный доход, и какие виды деятельности попадают под налогообложение единым налогом.

В случае если закон субъекта введен в действие в период до 30 сентября 2004 года и структурное подразделение Организации осуществляло вид деятельности перечисленного в законе, то в бухгалтерском и налоговом учете должны быть внесены изменения.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты:

  • налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения, также уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Виды деятельности определяются на основании Общероссийского классификатора услуг населения ОК 002-93 (ОКУН) (Принят и введен постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993г. № 163) (с изм. и доп. № 7/2003).

Федеральный закон от 29.12.04 № 208-ФЗ внес изменения в статью 346.27 «Основные понятия, используемые в настоящей главе» НК РФ. Изменения касаются того, как при расчете ЕНВД правильно определить площадь торгового зала. В площадь зала не включается площадь помещений, где не обслуживаются посетители: подсобки, бытовки, административные помещения, а также помещения для хранения товаров и подготовки их к продаже.

Рассмотрим основные элементы налогообложения «единым налогом на вмененный доход»:

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в 2004 году в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели деятельности
Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя
5000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах)
1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети Торговое место
9 000
Общественное питание Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)
1 000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения (К1 в 2003 — 2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности. (К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно).

К3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; (К3 — в 2004 году равен 1,133; в 2005 году равен 1,104).

Например, рассмотрим расчет величины вмененного дохода за IV квартал 2004 года для определения налоговой базы по ЕНВД для организации, оказывающей парикмахерские услуги. В этой организации работает 4 человека. Предположим, что коэффициент базовой доходности К2 установлен субъектом РФ в размере 1. Коэффициент базовой доходности К3 в 2004 году равен 1,133. ЕНВД определяют исходя из величины вмененного дохода. Этот доход рассчитывают по формуле:

Вмененный доход = (Базовая доходность определенного вида деятельности) * (Физический показатель деятельности) * К1 * К2 * К3 Следовательно, вмененный доход составит 22 660 (5 000 руб. * 4 чел. * 1,133) руб. — за месяц.

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

Таким образом, единый налог в IV квартале составит 10 197 (22 660 руб. * 15%) руб. * 3.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты единого налога:

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.