Главная

Налог на прибыль. Рекомендации.

Транспортный налог

Единый социальный налог

Налог на имущество

О земельном налоге

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

Единый налог на вмененный доход

Подоходный налог с физических лиц

Налог на бездетность

Налог на игорный бизнес

Это интересно

Каталог сайтов

Подоходный налог с физических лиц

Согласно Приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 04.4.2000 № АП-3-08/120 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. № 35 по применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"» Инструкция по применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» приведена в соответствие с действующей редакцией данного закона (дата вступления в силу 2 июня 2000 г.), упорядочены основные нововведения в порядке налогообложения доходов физических лиц, которые следует принимать во внимание при исчислении подоходного налога в 2000 г. Согласно изменений и дополнений № 9 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"».

Под гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).

Гуманитарная помощь (содействие) может оказываться иностранными государствами, их федеративными или муниципальными образованиями, международными и иностранными учреждениями или некоммерческими организациями.

Льгота по подоходному налогу распространяется на гуманитарную помощь (содействие), на которую Комиссией по вопросам международной гуманитарной помощи при Правительстве Российской Федерации в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 1999 г. № 1335, выданы удостоверения, подтверждающие принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию). Удостоверения выдаются органам и организациям, получающим гуманитарную помощь (содействие), по форме согласно приложению к названному Порядку. Прилагаемые к удостоверению перечни средств, товаров, работ и услуг заверяются штампом с надписью «Гуманитарная помощь (содействие)».

Органы и организации, имеющие в наличии удостоверения, подтверждающие принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной помощи (содействию), осуществляющие передачу такой помощи конечным получателям - физическим лицам, удержание подоходного налога не производят.

При налогообложении доходов, полученных после 1 января 2000 г., применяются следующие новые ставки подоходного налога, установленные Федеральным законом от 25 ноября 1999 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"»:

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Ставка налога
До 50 000 руб.	12%
От 50 001 до 150 000 руб.	6000 руб.+20% с суммы, превышающей 50 000 руб.
От 150 001 руб. и выше	26 000 руб.+30% с суммы, превышающей 150 000 руб.

Ежемесячные вычеты из совокупного дохода с 1 января 2000 г. предоставляются в 2-кратном размере МРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15 000 руб. (в 1999 г. - 10 000 руб.), а вычеты в однократном размере МРОТ - до месяца, в котором доход не превысил 50 000 руб. (в 1999 г. - 30 000 руб.).

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Размер налогового вычета определяется исходя из суммы совокупного дохода, полученного физическим лицом за три года подряд, начиная с года совершения покупки либо начала строительства. При этом сумма вычета по расходам на строительство или покупку, производимого из налогооблагаемого дохода, не может превышать пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за названные три года подряд, а также размер совокупного дохода за указанный период. Вычет по суммам, направленным на погашение банковских кредитов и процентов по ним, не может превышать сумму совокупного дохода физического лица, учитываемого за три года подряд, начиная с года совершения покупки либо начала строительства. Если физическое лицо наряду с вычетом по суммам, направленным на покупку (строительство), пользуется вычетом по суммам, направленным на погашение целевого банковского кредита и процентов по нему, общая сумма налогового вычета также не может превышать размер совокупного дохода физического лица, учитываемого за указанный трехлетний период.

Подоходный налог взимается на основании Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» с учетом внесенных в него изменений и дополнений согласно Инструкции Государственной налоговой службы РФ от 29.06.95 № 35 (в редакции изменений и дополнений).

Приказом МНС РФ от 04.04.2000 № АП-3-08/120 внесены изменения в Налоговую карточку по учету доходов и подоходного налога.

Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога представлена в Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 № 35.

Форма Налоговой карточки по учету доходов и подоходного налога, приведенная в Приложении № 7 (далее - Налоговая карточка) к настоящей Инструкции, предназначена для правильного и полного учета доходов, подлежащих обложению подоходным налогом, определения размеров скидок, расходов и вычетов, исключаемых у источника выплаты из суммы дохода, а также для расчета сумм подоходного налога.

В этой форме содержится информация, касающаяся как источника выплаты дохода, так и получателя дохода - физического лица. В Налоговой карточке все суммы отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм подоходного налога. Суммы подоходного налога исчисляются и отражаются в целых рублях по правилам округления.

При ведении Налоговой карточки необходимо руководствоваться следующими положениями.

В Налоговой карточке указывается, о доходах какого отчетного года она заполняется. Налоговая карточка состоит из пяти разделов и двух приложений. Налоговые карточки ведутся налоговыми агентами - источниками выплаты доходов. В них отражаются доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом, включая и те доходы по которым установлены необлагаемые размеры скидок (расходов). К источникам выплаты доходов относятся организации, а также индивидуальные предприниматели, включая физических лиц, занимающихся нотариальной деятельностью (далее - индивидуальные предприниматели). Рассмотрим порядок проведения налогового расчета, представленный на примере в еженедельнике «Экономика и жизнь» № 24, 2000.

В 1999 году гражданин К. работал на предприятии, которое являлось для него основным местом работы. Он имел право на уменьшение полученного дохода на сумму, соответствующую 30 тыс. руб., поскольку является «чернобыльцем», а также предоставление вычетов на иждивенца (у него на иждивении находится жена, которая не имеет источников дохода). Заработную плату он получал ежемесячно по 500 руб., а в январе получил материальную помощь 700 руб. Ежемесячные вычеты на иждивенца предоставляются в размере по 166 руб. 98 коп. (83,49ґ2), необлагаемый минимум дохода 30 000 руб. Кроме того, отчисления в Пенсионный фонд РФ составили: в январе - 12 руб., в феврале - 5 руб. и в марте - 5 руб. В марте он уволился с предприятия.

В таблице 3.1 третьего раздела Налоговой карточки вычеты отражаются следующим образом:

Код вычета	Январь	Февраль	Март
10	5,00	5,00	5,00
31	166,98	166,98	166,98
29	30 000,00
Сумма вычетов за месяц	30 171,98	171,98	171,98
Всего с начала года	30 171,98	30 343,96	30 515,94

В поле «Совокупный годовой доход» раздела 5 показатели следует указать следующим образом:

	Январь	Февраль	Март
Сумма совокупного годового дохода с начала года	1200,00	1700,00	2200,00
Сумма скидок (расходов)	700,00	700,00	700,00
Сумма вычетов, всего	500,00	1000,00	1500,00
В том числе в ПФ	12,00	17,00	22,00

Таким образом, в разделе 5 в поле «Совокупный годовой доход» сумма вычетов не должна превышать сумму совокупного годового дохода, в поле «Коэффициенты и надбавки» сумма вычетов не должна превышать общую сумму коэффициентов и надбавок, в поле «Материальная выгода по доходам от банковских вкладов или договорам страхования» сумма вычетов не должна превышать общую сумму материальной выгоды.

В этом разделе также ведется учет: общей суммы вычетов, общей суммы скидок (расходов), общей суммы доходов от предпринимательской деятельности; общей суммы исчисленного и удержанного подоходного налога; суммы долга по налогу (+,-). При этом излишне уплаченная физическим лицом сумма налога отражается со знаком «+», а недоплата налога отражается со знаком «-».

Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» распространяется на налоговых агентов (организации; индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой, - далее индивидуальные предприниматели), выплачивающих физическим лицам доходы, подлежащие обложению подоходным налогом. Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в порядке и по форме, установленными Инструкцией № 35.

Сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях заполняются по форме, приведенной в приложении № 3 «Справка о доходах физического лица» (далее - Справка). Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с «Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями и иными работодателями на магнитных носителях», приведенными в приложении № 14 к настоящей Инструкции. Справки на бумажном носителе заполняются машинописным текстом, исправления не допускаются.

В соответствии с Инструкцией № 35 представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты.

При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы сведения оформляются двумя отдельными справками, то есть в отношении доходов, полученных до увольнения, информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке.

При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме № 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме № 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года Справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы, а также предоставленных по новому месту работы скидках (расходах), вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При оформлении новой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

Министерство по налогам и сборам (МНС) совместно с Минфином будут «безжалостно расправляться» со страховыми компаниями, которые предлагают страховые схемы для минимизации подоходного налога. В МНС создана специальная рабочая группа, которая анализирует и распознает различные схемы уходов от налогов.